Federal Bonus Afskrivninger - En Potentiel Dræn På Statens Indtægter, Stater Forventet at "Afkoble"

{h1}

Et af de væsentligste skattebestemmelser i den nyligt vedtagne small business jobs and credit act var forlængelsen af ​​den halvtreds procent første års afskrivningstilskud, der almindeligvis benævnes "bonusafskrivninger". Mens denne føderale bestemmelse vil hjælpe skatteyderne ved at give dem et betydeligt føderalt skattefradrag, vil skatteyderne ikke nødvendigvis få samme fordel på deres statslige selvangivelser, som mange stater kan vælge at "afkoble" fra forbundslovgivningen for at undgå de negative konsekvenser for deres skrøbelige statsbudgetter.

Den 27. september 2010 underskrev præsident Obama Small Business Jobs and Credit Act af 2010 (“Jobs og Credit Act") I loven. I min 4. oktoberth post Jeg forklarede flere af de skattebestemmelser, der var en del afdet Jobs og Credit Act. (Se min 4 oktober 2010 howtomintmoney.com-post, Small Business Jobs and Credit Act fra 2010 omfatter fordelagtige skatteregler for brændstofvirksomhedens vækst). En af de væsentligste skattebestemmelser, der er indeholdt i Jobs og Credit Act var forlængelsen af ​​den halvtreds procent (50%) første års særlige afskrivningsgodtgørelse, der almindeligvis betegnes "bonusafskrivninger". Det Jobs og Credit Act forlængede den første års bonusafskrivning, der var udløbet ultimo 2009, frem til 31. december 2010 og stillede tilbagevirkende kraft til 1. januar 2010. Den Jobs og Credit Act Udvidet også bonusafskrivningen til 2011 for ejendomme med en 10-årig eller længere opsvingstid, såsom visse langsigtede aktiver og transportejendomme. (Bonusnedskrivningen sammen med stigningen i afgiftsfritagelse for afdeling 179 er uden tvivl de to væsentligste skattebestemmelser i job- og kreditloven, da disse bestemmelser sammen har mulighed for at skabe betydelige føderale skattefradrag for skatteydere, der foretager kapitalinvesteringer i kvalificerende ejendom.)

Historien om Federal Bonus Afskrivninger:Bare hvis du undrer dig over, har bonusafskrivninger været i et par år. Den blev først levedygtig som en del af jobskabelsesloven fra 2002. Oprettelsen blev i første omgang begrænset til 30% af prisen på "kvalificerende ejendomme", der blev købt mellem 10. september 2001 og 10. september 2004 og sat i drift før 1. januar 2005. Bonusafskrivningsbegrænsningen blev forøget fra 30% til 50% for aktiver købt efter 5. maj 2003 og før 1. januar 2005 med vedtagelsen af ​​loven om afvikling af skat og vækst af skattelettelser fra 2003. Efter en tre årets periode (1/1/05 til 12/31/07), hvor hensættelsen ikke trådte i kraft, blev 50% første års bonusafskrivning genindført som en del af 2008 Stimulusloven. Loven fra 2008 fandt anvendelse på "kvalificerende ejendomme", der blev taget i brug efter 31. december 2007 og før 1. januar 2009. Det følgende år 2009 blev 50% bonusafskrivningen fradraget udvidet gennem udgangen af ​​2009 af den amerikanske genopretnings- og geninvesteringslove af 2009. Endelig i 2010 blev de første års føderale bonusafskrivninger, der udløb i slutningen af ​​2009, endnu en gang forlænget til 31. december 2010 og foretaget med tilbagevirkende kraft til 1. januar 2010 med Small Business Jobs and Credit Act of 2010.

Statsoverensstemmelse med Federal Bonus Depreciation Provision: Selvom den føderale skattelovgivning har tilladt et første års bonusafskrivningsfradrag på op til 30% og senere 50% i de fleste år siden 2002, tillader mange stater ikke, at det samme generøse første års afskrivningsfradrag træder ind i deres statens skattepligtige indkomstberegning. Skønt en skatteyder muligvis kan reducere sin føderale skattepligtighed betydeligt ved at påberåbe sig bonusafskrivninger ved køb af "kvalificerende ejendomme", kan den samme ydelse ikke være tilgængelig på en skattepligtiges statslige selvangivelse.

Jeg vil illustrere med et højt niveau forklaring på, hvordan dette virker for statens selskabsskat beregning formål. Generelt, når et selskab beregner sin stats skattepligtige indkomst, er udgangspunktet selskabets føderale skattepligtige indkomst. Dette beløb forhøjes eller nedsættes derefter med beløb, som repræsenterer indkomst- eller udgiftsposter, der behandles forskelligt til statslige skatteformål, end de er til føderale skatteformål. (Dette ligner konceptet om, hvordan nogle indkomst- og udgiftsposter behandles forskelligt med hensyn til regnskabsmæssige formål, i modsætning til, hvordan disse samme poster skal rapporteres om en skatteyders returnering i Internal Revenue Code.) De stater, der gør ikke tillade føderale bonusafskrivninger at reducere statens skattepligtige indkomst kræver, at en skatteyder "add-back" den føderale bonus afskrivning fradrag for at komme til statens skattepligtige indkomst. Nogle stater kræver, at kun en del af de første års bonusafskrivninger tilføjes tilbage med nogle yderligere ændringer. Minnesota giver f.eks. Skatteyderne mulighed for at fratrække 20% (i stedet for 50%) af den føderale bonusafskrivning i det første år, hvor de resterende 80% trækkes jævnt over de næste fem år. Dette gør dog det ikke betyder, at en stat, der udelukker føderal bonusafskrivning fuldstændigt, udelukker enhver form for statsafskrivningsfradrag. Staten vil stadig tillade, at det samme aktiv afskrives over aktivets anvendelige (dvs. afskrivningsberettigede) levetid for statens skatteberegningsformål; men i en meget mindre aggressiv sats. For eksempel kan en stat følge den faste føderale afskrivningsmetode for det pågældende aktiv, hvilket kan muliggøre en vis acceleration (flere afskrivninger taget i de foregående år). Eller en stat kan tillade eller kræve en anden afskrivningsmetode, såsom lineær (jævnt) over aktivets liv. I slutningen af ​​dagen, eller skal jeg sige, at ved udgangen af ​​aktivets brugstid er den samlede afskrivningsomkostninger for et aktiv blevet fratrukket både selskabets føderale og statslige selskabsskat.

Men hvis det samlede antal afskrivninger, der trækkes fra aktivets liv, er det samme for føderale og statslige skatteformål, hvorfor er det da, at nogle stater afstår fra det føderale bonusafskrivningsfradrag i det første år? For det første forkaster staterne den føderale bonusafskrivningsfradrag, enten fordi staten udtrykkeligt "afkoblet" fra den føderale bonusafskrivningsbestemmelse eller fordi staten ikke følger den mest opdaterede version af Internal Revenue Code ("IRC"). Et eksempel på sidstnævnte ville være en stat, der følger IRC fra en fast dato i et tidligere år. For eksempel kan en bestemt stats lov i overensstemmelse med IRC pr. 31. december 2000. Da føderale bonusafskrivninger ikke eksisterede den 31. december 2000, ville den pågældende stat ikke følge de nuværende føderale regler. Anden stat er måske i overensstemmelse med lovgivningen om at vedtage de seneste forbundsskatteregler, men kan specifikt "afkoble" fra bonusafskrivningsbestemmelsen. Selv stater, der har det såkaldte "rullende overensstemmelse", hvilket betyder, at statsloven er skrevet på en sådan måde, at statslovgivningen straks overholder eventuelle nye forbundsskatteregler, kan vælge at "afkoble" fra den føderale bonusafskrivningsbestemmelse. Generelt har stater ikke været ivrige efter at fuldt ud omfavne det generøse føderale bonusafskrivningsfradrag, da de er dårligt forberedt på at håndtere den negative indvirkning på statens indtægter. Med mange stater, der oplever store underskud i de sidste par år, forekommer det sandsynligt, at mange stater kan vælge ikke at overholde den seneste bonusafskrivningsforlængelse tilladt under Jobs og Credit Act, selv om de vedtager de øvrige bestemmelser i loven. (For mere indblik i, hvordan bonusafskrivninger har påvirket statens indtægter, se "Bonusafskrivninger, bonushovedpine", offentliggjort i Fobes.com den 3/5/08, og "New Federal Law kan forværre statsbudgettet problemer, stater kan beskytte indtægter ved afkobling ", udgivet af Center for Budgetpolitik og Prioriteter den 28/28/08)

Du spekulerer sikkert på hvor dine særlige tilstand står på føderale bonus afskrivning overensstemmelse. Nogle stater som Massachusetts og Illinois har "rullende overensstemmelse", hvilket betyder, at deres statslove typisk skrives til at indarbejde eventuelle nye føderale skattelovsændringer. Men som nævnt ovenfor kan selv stater med "rullende overensstemmelse" vælge at passere afkobling af lovgivningen. Visse andre stater, der ikke har "rullende overensstemmelse", som Indiana og West Virginia, vil ofte passere overensstemmende lovgivning, der vedtager de nyeste ændringer til IRC. Og andre stater, som f.eks. Californien og Texas, opdaterer ikke regelmæssigt deres overensstemmelse, hvilket betyder, at de ikke følger det nuværende år eller til og med det seneste år føderale ændringer.

Hvis du ønsker at få en ide om, hvor din stat står for føderal bonusafskrivningskonformitet, skal du søge på din stats afdeling for indkomst (beskatning). Du kan nemt komme til din stats skatteafdeling ved at besøge min 3 september 2010 howtomintmoney.com post "Kontakt din statlige skatteafdeling; Hurtige links til statens skatteformularer, nyheder og information ". I det indlæg inkluderede jeg et weblink til afdelingen for indtægter (beskatning) for alle 50 lande. Når du er på statens hjemmeside, vil nogle få foreslåede søgeord at prøve være "bonusafskrivninger" eller "IRC-overensstemmelse" (prøv disse vilkår med og uden citater). Dette bør føre dig til vejledning, som f.eks. Et udstedt direktiv, en formular eller et andet dokument, der vil give en vis indikation af din stats holdning.

Kommentar: Mens skatteydere har evnen til at reducere deres 2010 (og muligvis 2011) føderale skatteforpligtelser væsentligt ved at udnytte 50% første års føderale bonusafskrivningsfradrag, der blev genindført som en del af Jobs og Credit Act, skatteyderne vil ikke nødvendigvis få samme fordel på deres statslige selvangivelser. Dette skyldes, at stater enten ikke følger en nuværende version af IRC eller udtrykkeligt har valgt at "afkobles" fra denne bestemmelse i forbundslovgivningen og dermed udelukker dette fradrag i at indregne beregningen af ​​statens skattepligtige indkomst. Med stater, der stadig er ved at komme ud af deres finanspolitiske ulykker i de sidste to år, forekommer det sandsynligt, at mange stater vil afkoble fra den seneste bonusafskrivningsforlængelse. Det er også meget vigtigt at bemærke, at selv om fokus for dette indlæg var på bonusafskrivninger, kan det samme siges om afgiftsbestemmelsen i afsnit 179. Det vil sige, at selv om staterne er mere tilbøjelige til at afkoble fra bonusafskrivningsbestemmelserne end dem, der er afgiftsbestemmelsesafdeling 179, er der også mange stater, der ikke tillader eller er afkoblet fra føderale sektion 179. Som det er altid vigtigt for læsere at konsultere deres egen CPA eller skatterådgiver for at få en fuldstændig forståelse for, hvordan disse skattebestemmelser gælder for deres specifikke skattesituation.

*****************

Oplysningerne i dette indlæg i howtomintmoney.com-Business Tax Advisor-bloggen er ikke beregnet til at være, og bør ikke fortolkes som juridisk, regnskabsmæssig eller skatterådgivning til læseren. Læseren advares om, at dette materiale ikke er relevant for eller egnet til læsernes specifikke omstændigheder eller behov, og kan kræve overvejelse af ikke-skattemæssige og andre skattefaktorer, hvis der skal overvejes nogen handling. Læsere interesseret i emnet dette indlæg bør kontakte deres personlige skatterådgiver for at diskutere den potentielle anvendelse af emnet på deres særlige fakta og omstændigheder.

IRS Circular 230 Meddelelse. Oplysningerne i dette indlæg er ikke beregnet til at blive brugt og kan ikke bruges af nogen person med det formål at undgå straffe, der måtte blive pålagt under Internal Revenue Code.

*********

Sylvia F. Dion, MPA, CPA er en skattekonsulent baseret i nærheden af ​​Boston, Massachusetts. Hun har specialiseret sig i at levere statslige og lokale skatterådgivning til virksomheder, og er skaberen og forfatteren af ​​staten og lokal skat "buzz" blog. Følg hende på twitter på SylviaDionCPA. Hun kan også nås på [email protected]

Den 27. september 2010 underskrev præsident Obama Small Business Jobs and Credit Act af 2010 (“Jobs og Credit Act") I loven. I min 4. oktoberth post Jeg forklarede flere af de skattebestemmelser, der var en del afdet Jobs og Credit Act. (Se min 4 oktober 2010 howtomintmoney.com-post, Small Business Jobs and Credit Act fra 2010 omfatter fordelagtige skatteregler for brændstofvirksomhedens vækst). En af de væsentligste skattebestemmelser, der er indeholdt i Jobs og Credit Act var forlængelsen af ​​den halvtreds procent (50%) første års særlige afskrivningsgodtgørelse, der almindeligvis betegnes "bonusafskrivninger". Det Jobs og Credit Act forlængede den første års bonusafskrivning, der var udløbet ultimo 2009, frem til 31. december 2010 og stillede tilbagevirkende kraft til 1. januar 2010. Den Jobs og Credit Act Udvidet også bonusafskrivningen til 2011 for ejendomme med en 10-årig eller længere opsvingstid, såsom visse langsigtede aktiver og transportejendomme. (Bonusnedskrivningen sammen med stigningen i afgiftsfritagelse for afdeling 179 er uden tvivl de to væsentligste skattebestemmelser i job- og kreditloven, da disse bestemmelser sammen har mulighed for at skabe betydelige føderale skattefradrag for skatteydere, der foretager kapitalinvesteringer i kvalificerende ejendom.)

Historien om Federal Bonus Afskrivninger:Bare hvis du undrer dig over, har bonusafskrivninger været i et par år. Den blev først levedygtig som en del af jobskabelsesloven fra 2002. Oprettelsen blev i første omgang begrænset til 30% af prisen på "kvalificerende ejendomme", der blev købt mellem 10. september 2001 og 10. september 2004 og sat i drift før 1. januar 2005. Bonusafskrivningsbegrænsningen blev forøget fra 30% til 50% for aktiver købt efter 5. maj 2003 og før 1. januar 2005 med vedtagelsen af ​​loven om afvikling af skat og vækst af skattelettelser fra 2003. Efter en tre årets periode (1/1/05 til 12/31/07), hvor hensættelsen ikke trådte i kraft, blev 50% første års bonusafskrivning genindført som en del af 2008 Stimulusloven. Loven fra 2008 fandt anvendelse på "kvalificerende ejendomme", der blev sat i brug efter 31. december 2007 og før 1. januar 2009. Det følgende år 2009 blev 50% bonusafskrivningen fradraget forlænget i slutningen af ​​2009 af American Recovery and Reinvestment Act af 2009. Endelig i 2010 blev den første års føderale bonusafskrivning, der udløb i slutningen af ​​2009, igen forlænget til 31. december 2010 og foretaget med tilbagevirkende kraft til 1. januar 2010 med Small Business Jobs and Credit Act af 2010.

Statsoverensstemmelse med Federal Bonus Depreciation Provision: Selvom den føderale skattelovgivning har tilladt et første års bonusafskrivningsfradrag på op til 30% og senere 50% i de fleste år siden 2002, tillader mange stater ikke, at det samme generøse første års afskrivningsfradrag træder ind i deres statens skattepligtige indkomstberegning. Skønt en skatteyder muligvis kan reducere sin føderale skattepligtighed betydeligt ved at påberåbe sig bonusafskrivninger ved køb af "kvalificerende ejendomme", kan den samme ydelse ikke være tilgængelig på en skattepligtiges statslige selvangivelse.

Jeg vil illustrere med et højt niveau forklaring på, hvordan dette virker for statens selskabsskat beregning formål. Generelt, når et selskab beregner sin stats skattepligtige indkomst, er udgangspunktet selskabets føderale skattepligtige indkomst. Dette beløb forhøjes eller nedsættes derefter med beløb, som repræsenterer indkomst- eller udgiftsposter, der behandles forskelligt til statslige skatteformål, end de er til føderale skatteformål. (Dette ligner konceptet om, hvordan nogle indkomst- og udgiftsposter behandles forskelligt med hensyn til regnskabsmæssige formål, i modsætning til, hvordan disse samme poster skal rapporteres om en skatteyders returnering i Internal Revenue Code.) De stater, der gør ikke tillade føderale bonusafskrivninger at reducere statens skattepligtige indkomst kræver, at en skatteyder "add-back" den føderale bonus afskrivning fradrag for at komme til statens skattepligtige indkomst. Nogle stater kræver, at kun en del af de første års bonusafskrivninger tilføjes tilbage med nogle yderligere ændringer. Minnesota giver f.eks. Skatteyderne mulighed for at fratrække 20% (i stedet for 50%) af den føderale bonusafskrivning i det første år, hvor de resterende 80% trækkes jævnt over de næste fem år. Dette gør dog det ikke betyder, at en stat, der udelukker føderal bonusafskrivning fuldstændigt, udelukker enhver form for statsafskrivningsfradrag. Staten vil stadig tillade, at det samme aktiv afskrives over aktivets anvendelige (dvs. afskrivningsberettigede) levetid for statens skatteberegningsformål; men i en meget mindre aggressiv sats. For eksempel kan en stat følge den faste føderale afskrivningsmetode for det pågældende aktiv, hvilket kan muliggøre en vis acceleration (flere afskrivninger taget i de foregående år). Eller en stat kan tillade eller kræve en anden afskrivningsmetode, såsom lineær (jævnt) over aktivets liv. I slutningen af ​​dagen, eller skal jeg sige, at ved udgangen af ​​aktivets brugstid er den samlede afskrivningsomkostninger for et aktiv blevet fratrukket både selskabets føderale og statslige selskabsskat.

Men hvis det samlede antal afskrivninger, der trækkes fra aktivets liv, er det samme for føderale og statslige skatteformål, hvorfor er det da, at nogle stater afstår fra det føderale bonusafskrivningsfradrag i det første år? For det første forkaster staterne den føderale bonusafskrivningsfradrag, enten fordi staten udtrykkeligt "afkoblet" fra den føderale bonusafskrivningsbestemmelse eller fordi staten ikke følger den mest opdaterede version af Internal Revenue Code ("IRC"). Et eksempel på sidstnævnte ville være en stat, der følger IRC fra en fast dato i et tidligere år. For eksempel kan en bestemt stats lov i overensstemmelse med IRC pr. 31. december 2000. Da føderale bonusafskrivninger ikke eksisterede den 31. december 2000, ville den pågældende stat ikke følge de nuværende føderale regler. Anden stat er måske i overensstemmelse med lovgivningen om at vedtage de seneste forbundsskatteregler, men kan specifikt "afkoble" fra bonusafskrivningsbestemmelsen. Selv stater, der har det såkaldte "rullende overensstemmelse", hvilket betyder, at statsloven er skrevet på en sådan måde, at statslovgivningen straks overholder eventuelle nye forbundsskatteregler, kan vælge at "afkoble" fra den føderale bonusafskrivningsbestemmelse. Generelt har stater ikke været ivrige efter at fuldt ud omfavne det generøse føderale bonusafskrivningsfradrag, da de er dårligt forberedt på at håndtere den negative indvirkning på statens indtægter. Med mange stater, der oplever store underskud i de sidste par år, forekommer det sandsynligt, at mange stater kan vælge ikke at overholde den seneste bonusafskrivningsforlængelse tilladt under Jobs og Credit Act, selv om de vedtager de øvrige bestemmelser i loven. (For mere indblik i, hvordan bonusafskrivninger har påvirket statens indtægter, se "Bonus Afskrivninger, Bonus Hovedpine", offentliggjort i Fobes.com den 3/5/08, og, "Ny føderal lov kunne forværre statsbudgettet problemer, stater kan beskytte indtægter ved afkobling", udgivet af Center for Budgetpolitik og Prioriteter den 28/28/08)

Du spekulerer sikkert på hvor dine særlige tilstand står på føderale bonus afskrivning overensstemmelse. Nogle stater som Massachusetts og Illinois har "rullende overensstemmelse", hvilket betyder, at deres statslove typisk skrives til at indarbejde eventuelle nye føderale skattelovsændringer. Men som nævnt ovenfor kan selv stater med "rullende overensstemmelse" vælge at passere afkobling af lovgivningen. Visse andre stater, der ikke har "rullende overensstemmelse", som Indiana og West Virginia, vil ofte passere overensstemmende lovgivning, der vedtager de nyeste ændringer til IRC. Og andre stater, som f.eks. Californien og Texas, opdaterer ikke regelmæssigt deres overensstemmelse, hvilket betyder, at de ikke følger det nuværende år eller til og med det seneste år føderale ændringer.

Hvis du ønsker at få en ide om, hvor din stat står for føderal bonusafskrivningskonformitet, skal du søge på din stats afdeling for indkomst (beskatning). Du kan nemt komme til din stats skatteafdeling ved at besøge min 3 september 2010 howtomintmoney.com post "Kontakt din statlige skatteafdeling; Hurtige links til statens skatteformularer, nyheder og information ". I det indlæg inkluderede jeg et weblink til afdelingen for indtægter (beskatning) for alle 50 lande. Når du er på statens hjemmeside, vil nogle få foreslåede søgeord at prøve være "bonusafskrivninger" eller "IRC-overensstemmelse" (prøv disse vilkår med og uden citater). Dette bør føre dig til vejledning, som f.eks. Et udstedt direktiv, en formular eller et andet dokument, der vil give en vis indikation af din stats holdning.

Kommentar: Mens skatteydere har evnen til at reducere deres 2010 (og muligvis 2011) føderale skatteforpligtelser væsentligt ved at udnytte 50% første års føderale bonusafskrivningsfradrag, der blev genindført som en del af Jobs og Credit Act, skatteyderne vil ikke nødvendigvis få samme fordel på deres statslige selvangivelser. Dette skyldes, at stater enten ikke følger en nuværende version af IRC eller udtrykkeligt har valgt at "afkobles" fra denne bestemmelse i forbundslovgivningen og dermed udelukker dette fradrag i at indregne beregningen af ​​statens skattepligtige indkomst. Med stater, der stadig er ved at komme ud af deres finanspolitiske ulykker i de sidste to år, forekommer det sandsynligt, at mange stater vil afkoble fra den seneste bonusafskrivningsforlængelse. Det er også meget vigtigt at bemærke, at selv om fokus for dette indlæg var på bonusafskrivninger, kan det samme siges om afgiftsbestemmelsen i afsnit 179. Det vil sige, at selv om staterne er mere tilbøjelige til at afkoble fra bonusafskrivningsbestemmelserne end dem, der er afgiftsbestemmelsesafdeling 179, er der også mange stater, der ikke tillader eller er afkoblet fra føderale sektion 179. Som det er altid vigtigt for læsere at konsultere deres egen CPA eller skatterådgiver for at få en fuldstændig forståelse for, hvordan disse skattebestemmelser gælder for deres specifikke skattesituation.

*****************

Oplysningerne i dette indlæg i howtomintmoney.com-Business Tax Advisor-bloggen er ikke beregnet til at være, og bør ikke fortolkes som juridisk, regnskabsmæssig eller skatterådgivning til læseren. Læseren advares om, at dette materiale ikke er relevant for eller egnet til læsernes specifikke omstændigheder eller behov, og kan kræve overvejelse af ikke-skattemæssige og andre skattefaktorer, hvis der skal overvejes nogen handling. Læsere interesseret i emnet dette indlæg bør kontakte deres personlige skatterådgiver for at diskutere den potentielle anvendelse af emnet på deres særlige fakta og omstændigheder.

IRS Circular 230 Meddelelse. Oplysningerne i dette indlæg er ikke beregnet til at blive brugt og kan ikke bruges af nogen person med det formål at undgå straffe, der måtte blive pålagt under Internal Revenue Code.

*********

Sylvia F. Dion, MPA, CPA er en skattekonsulent baseret i nærheden af ​​Boston, Massachusetts. Hun har specialiseret sig i at levere statslige og lokale skatterådgivning til virksomheder, og er skaberen og forfatteren af ​​staten og lokal skat "buzz" blog. Følg hende på twitter på SylviaDionCPA. Hun kan også nås på [email protected]



Video:


Da.HowToMintMoney.com
All Rights Reserved!
Genoptryk Af Materialer Er Mulig Med Henvisning Til Kilden - Hjemmeside: Da.HowToMintMoney.com

© 2012–2019 Da.HowToMintMoney.com